13951899110 |
13951899110 |
www.nj64.net 南京债权债务律师网
股权转让企业所得税代扣代缴 一、非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税?
非居民企业将股权转让给境内企业，如果非居民企业在境内没有设立机构场所，那么受让的境内企业(即支付人)为扣缴义务人，非居民企业为纳税人，扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。
若扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(一)款的规定，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
二、自2020年新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局陆续出台了一系列关于股权转让企业所得税处理方面的文件，对转让所得、计税问：企业发生股权转让，如何确定转让方的股权转让所得?
股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
股权成本价是指股权转让人投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
三、企业发生股权转让，如何确定收购方的所得税计税基础?
根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
(1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
(2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
(3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
问：居民企业间发生股权转让，转让收入何时确认?在何时缴纳企业所得税?是在转让行为完成时还是在会计年度末?
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
《企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
因此，企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。应当在当月(季)申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
四、非居民企业发生股权转让，以何种币种计算转让所得?
非居民企业发生的股权转让，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)第四条的规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
五、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境内居民企业股权，转让所得的适用税率是多少?
《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，则其来源于中国境内获得的股权转让所得应当缴纳企业所得税，适用税率为20%，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，减按10%税率征收。
六、股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，如何申报缴纳企业所得税?
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(二)款规定：股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。
上述是我们整理的股权转让企业所得税代扣代缴。境内企业获得在境内没有设立机构场所的非居民企业股权时要代扣代缴企业所得税。居民企业间股权转让、非居民企业间股权转让、居民与非居民企业间股权转让等转让方式、转让时所缴税率都各不相同。其他具体内容，欢迎咨询的律师。
·集体企业改制自主与政府主导的区别
集体企业改制自主与政府主导的区别是什么？对于集体企业，按照我国相关的法律规定，是可以进行企业改制的。通常而言，企业改制都是事先制定总体的改组......
·内资企业收购外资企业流程是怎样的？
内资企业收购外资企业流程是怎样的？内资企业收购外资企业流程一、外商投资企业变更为内资公司的步骤公司首先需要召开股东会，作出将全部股权转让的......
·企业倒闭后会重组吗
企业倒闭后会重组吗？一、企业倒闭后会重组吗?所谓破产重组，是指当企业资不抵债时，管理层可以向法院申请破产重组。一旦申请获得批准，则债权人就......
·总公司和分公司之间的合同有什么规定？
总公司和分公司之间的合同有什么规定?分公司并不是独立法人，只是总公司的分设机构罢了，权利义务还要总公司承担。你说的情况就如同左手和右手签合同，......
·总分公司之间可以签合同吗
总分公司之间可以签合同吗?总分公司之间是不可以签合同的，合同要双方协商签订,分公司没有法人资格,这种情况只有总公司一方有资格订合同,而分公司没有......
·保险公司理赔流程是怎么样的？
保险公司理赔流程是怎么样的？1、立案查勘保险人在接到出险通知后，应当立即派人进行现场查勘，了解损失情况及原因，查对保险单，登记立案。2、审......
·总公司合同能由分公司履约吗？
总公司合同能由分公司履约吗?总公司合同能由分公司履约的，如果属于上下级关系的，应该按规章制度执行。如果属于两个独立法人主体，就看合同如何约定二......
·母子公司法律风险内容是怎么样的？
母子公司法律风险内容是怎么样的？相信很多人对于一个公司或者是企业的法人以及负责人的理解有点错误，有些人认为这二者是等同的，法人就是公司的负责......
·举报企业非法集资应该选择哪个部门
一、举报企业非法集资应该选择哪个部门?检举非法集资的公司向个公安机关经侦部门进行举报。可以采取三种途径举报：1、直接向公安机关进行举报或......
·分公司以自己的名义订立合同有效吗
分公司以自己的名义订立合同有效吗有效。根据《企业法人登记管理条例》第三十五条的规定，企业法人设立不能独立承担民事责任的分支机构，由该企业法人......
