股权转让企业所得税代扣代缴

www.nj64.net 南京债权债务律师网

股权转让企业所得税代扣代缴 一、非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税?
  非居民企业将股权转让给境内企业，如果非居民企业在境内没有设立机构场所，那么受让的境内企业(即支付人)为扣缴义务人，非居民企业为纳税人，扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。
  若扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(一)款的规定，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
   二、自2020年新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局陆续出台了一系列关于股权转让企业所得税处理方面的文件，对转让所得、计税问：企业发生股权转让，如何确定转让方的股权转让所得?
  股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
  股权成本价是指股权转让人投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
   三、企业发生股权转让，如何确定收购方的所得税计税基础?
  根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
  1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
  (1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
  (2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
  (3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
  2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
  (1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
  (2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
  (3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
  问：居民企业间发生股权转让，转让收入何时确认?在何时缴纳企业所得税?是在转让行为完成时还是在会计年度末?
  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
  《企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
  因此，企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。应当在当月(季)申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
   四、非居民企业发生股权转让，以何种币种计算转让所得?
  非居民企业发生的股权转让，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)第四条的规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
   五、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境内居民企业股权，转让所得的适用税率是多少?
  《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，则其来源于中国境内获得的股权转让所得应当缴纳企业所得税，适用税率为20%，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，减按10%税率征收。
   六、股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，如何申报缴纳企业所得税?
  《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(二)款规定：股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。
  上述是我们整理的股权转让企业所得税代扣代缴。境内企业获得在境内没有设立机构场所的非居民企业股权时要代扣代缴企业所得税。居民企业间股权转让、非居民企业间股权转让、居民与非居民企业间股权转让等转让方式、转让时所缴税率都各不相同。其他具体内容，欢迎咨询的律师。
  
  
  

·中小型企业融资轻资产的方式有哪些？
      中小型企业相较于大型企业而言，资金较为缺少，与小微型企业相比较，没有国家政策的支持，故而此种类型的企业在社会生活中发展是比较难的。在遇到资金......

·办理北京文化传媒公司注册资本是多少钱？
      办理北京文化传媒公司注册资本是多少钱?(一)国家广播电影电视总局、对外贸易经济合作部、文化部《外商投资电影院暂行规定》(第3号令)规定外商投资电影......

·注册股权公司注册资本的规定是什么？
      注册股权公司注册资本的规定是什么？一、注册股权公司注册资本的规定是什么?注册股权公司注册资本的规定是根据公司法律规定，有限责任公司的注册资......

·什么情况下组织架构没有股东？
      什么情况下组织架构没有股东?分公司、事业部下组织架构没有股东，组织架构类型分为：有限公司制、子公司制、连锁制、事业部制、分公司制。有限公司股东......

·离婚公司所有权界定分割方式有哪些？
      离婚公司所有权界定分割方式有哪些？　　(一)属于婚前财产的股权：　　1、对于婚前一方依法取得的股权(如购买、接受赠与等)为个人财产。意思是说婚......

·公司股东承担的义务有什么
      一般来说，对于公司股东的义务主要有：?1、出资(按时足额出资，不得抽逃出资）；2、不得滥用公司地位和有限责任损害债权人利益；3、不得滥用股东权利损......

·私营独资企业和个人独资企业的区别
      私营独资企业和个人独资企业的区别在哪里？根据国家的相关规定，如果要从事生产，经营的人，就必须依法取得营业执照。但是在进行工商登记的时候，由于......

·公司法人代表什么意思？
      公司法人代表什么意思？18岁以上能提供不间断简历的非服刑人员满足其他条件的，可担任法人代表。法人代表需要承担责任，并对公司负责，代表公司利益。......

·上市公司股东会需要过半才能实现
      一，上市公司股东会需要过半才能实现1、《公司法》第四十三条股东会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。股东会会议作出修改公司......

·公司法定代表人的权利和责任是什么?
      公司法定代表人的权利和责任是什么？一个公司的发展需要一个严格的规定章程来进行束缚，因为在公司中高层领导的权力是非常大的，为了避免高层领导的权......

·公司收购流程是什么
      企业并购的基本流程为：明确并购动机与目的;制定并购战略;成立并购小组;选择并购顾问;寻找和确定并购目标;聘请法律和税务顾问;与目标公司股东接洽;签订......

·主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的吗？
      主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的吗？主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的吗？下面律图小编就为您详细介绍。一、主动补缴企业的偷税漏......